+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Содержание

Возврат излишне уплаченного налога

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Возврат излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ (НК РФ, часть первая).

Для правильного правоприменения этой нормы необходимо учитывать письма (разъяснения) Минфина и ФНС, а также практику разрешения споров арбитражными судами и центральным аппаратом ФНС.

Формы документов, используемых в рамках процедуры возврата (зачета) излишне уплаченного налога, установлены Приказом ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/[email protected]

Что делать при выявлении факта переплаты налога

Факт переплаты налога может быть выявлен самим налогоплательщиком, ИФНС либо совместно, в частности в рамках сверки.

Если переплату выявляет налоговый орган, его обязанность – в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Если переплата носит предположительный характер, то ИФНС вправе предложить организации или ИП провести сверку по расчетам с бюджетом.

По итогам сверки определяется, есть или нет факт переплаты и какова сумма излишне уплаченного налога. После этого начинает действовать общий порядок возврата или зачета переплаченной суммы.

В ситуации обнаружения переплаты самим налогоплательщиком, его самая первая задача – понять, откуда она образовалась и каков ее размер.

Здесь возможны различные ситуации, например, имела место ошибка в учете или при исчислении налога, была уплачена большая сумма, чем положено, или налоговая инспекция сделала доначисление, оно уплачено, но потом успешно оспорено.

Формально причина переплаты не столь важна: если она есть – этого достаточно, чтобы появилось право на возврат суммы излишне уплаченного налога. Но провести внутреннюю проверку все же стоит, чтобы для себя понять, как так вышло, устранить ошибки и больше их не допускать.

Принципиально важен другой момент – точно определить сумму переплаты и установить, в каком порядке ее можно вернуть или зачесть. При наличии сомнений в том, есть ли переплата, в какой именно сумме, можно ли ее вернуть, как и в ситуации с выявлением факта переплаты ИФНС, разумно провести сверку с налоговым органом.

Варианты и ограничения возврата суммы излишне уплаченного налога

Закон предоставляет налогоплательщикам право самим решать – вернуть переплату «живыми» деньгами или произвести зачет ее суммы в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога. Однако реализация этого права ограничена наличием недоимки, долга по пени и (или) штрафам за налоговые правонарушения.

Если недоимка и (или) задолженность есть, первично за счет причитающейся к возврату суммы должны быть погашены имеющиеся обязательства и долги.

И только в отношении оставшейся после этого суммы, если она, конечно, осталась, налогоплательщик вправе сам решать – подать заявление о возврате или зачете.

Решение о погашении за счет переплаты долга принимается налоговым органом самостоятельно, не требуя какого-либо заявления со стороны налогоплательщика. Но перед этим возможно проведение сверки по расчетам для определения и уточнения всех сумм.

Главное отличие возврата и зачета – получение денег на свой счет (возврат) или их направление в счет предстоящих платежей по налогам (зачет). Нужно учитывать, что при зачете переплату можно направить только в счет платежей по такому же налогу, по которому образовалась переплата. При возврате переплаты полученные деньги можно расходовать как угодно.

Порядок возврата (зачета) переплаты по налогам

Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы налога несколько отличается в зависимости от того, кто выявил этот факт – ИФНС или налогоплательщик. Окажет влияние и наличие у налогоплательщика недоимки и (или) долгов.

Общие аспекты процедуры:

  1. Возврат (зачет) суммы переплаты возможен исключительно по заявлению налогоплательщика. Заявление направляется почтой (предоставляется лично) или, что более удобно, в электронном виде (через личный кабинет на сайте ФНС).
  2. Решение о погашении за счет суммы переплаты недоимки (долга по пени, штрафам) принимается налоговым органом самостоятельно, независимо от поступления заявления налогоплательщика.
  3. Сроки:
    • обращение с заявлением о возврате (зачете) – 3 года с момента образования переплаты (уплаты соответствующей суммы в бюджет);
    • принятие налоговым органом решения – 10 рабочих дней со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки;
    • уведомление налогоплательщика о решении – 5 рабочих дней с моменты вынесения решения;
    • возврат денежных средств – 1 месяц со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки.
  4. Если нарушен месячный срок на возврат денежных средств, у налогоплательщика появляется право на проценты за просрочку. Процент равен ставке рефинансирования (учетной ставке) Банка России, действующей в период просрочки, и начисляется за каждый просроченный день.
  5. Если есть недоимка (долги), целесообразно перед подачей заявления запросить в ИФНС справку по расчетам или провести сверку. Не исключено, что излишки уже направлены на погашение долгов по обязательствам.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога в различных ситуациях

Ситуация 1. Налогоплательщик сам выявил переплату, и у него нет незакрытых обязательств

Это самый простой случай, который практически не создает проблем и споров.

Порядок действий:

  1. Выбираем, что лучше (удобнее, выгоднее и т.д.) – вернуть переплату «живыми» деньгами или зачесть сумму в счет предстоящих налоговых платежей.
  2. Готовим и подаем соответствующее (на возврат или зачет) заявление.
  3. Ждем в течение 10 рабочих дней решения ИФНС по заявлению.
  4. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если этот срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Ситуация 2. Налогоплательщик сам выявил переплату, но на нем «висит» недоимка и (или) долг по пени и штрафам

В этой ситуации нужно понимать, что налоговый орган в любом случае направит деньги в первую очередь на погашение недоимки и долгов. Поэтому для начала нужно определиться – сразу писать заявление на возврат (зачет) или сначала провести сверку.

Первый вариант можно рекомендовать, если вы способны сами сделать расчеты и по ним не будет разногласий.

Второй вариант предпочтителен, если сложно определиться и хочется сразу расставить все точки над «i»: какая сумма положена вам на возврат (зачет), а какая должна уйти на погашение недоимки и (или) долгов.

Если вы подаете заявление:

  1. Укажите всю сумму переплаты к возврату (зачету) или распишите, какая сумма полагается вам, а какая должна быть направлена на погашение недоимки и (или) долга. Второй вариант – предпочтительный, поскольку вас не заподозрят в попытке незаконного получения возврата.
  2. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа. Если вы указали всю сумму переплаты к возврату (зачету), налоговый орган частично откажет в требовании и примет положительное решение только в отношении суммы за вычетом сумм недоимки и (или) долга. Если вы сами сделали расчеты и указали верную сумму, налоговый орган перепроверит данные и при их подтверждении примет положительное решение.
  3. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты за минусом недоимки (долгов) – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если это срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Если вами запрошена сверка:

  1. Дождитесь итогов сверки.
  2. Если по итогам сверки установлено, что после погашения недоимки и (или) долга сохраняется переплата, подайте заявление на возврат или зачет этой суммы. В отношении суммы, которая должна быть направлена на погашение недоимки (долга), можно также написать заявление с просьбой направить денежные средства именно на «закрытие» обязательств. Но можно этого и не делать – ИФНС все сделает самостоятельно в течение 10 дней со дня подписания акта сверки.
  3. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа по заявлению о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

Ситуация 3. Переплата выявлена налоговым органом

В этом случае налогоплательщику придет уведомление. В принципе, в нем будет расписано, какая сумма полагается к возврату (зачету) и что нужно предпринять для этого. В ряде случае налоговый орган прибегает к сверке расчетов. В этом случае окончательное решение принимается по итогам сверки.

При наличии недоимки (долга) в первую очередь будет произведено погашение обязательств. Каких-либо действий от налогоплательщика в этом плане не требуется. И только если какая-то сумма переплаты останется, он вправе потребовать возврат или зачет такого «остатка», подав соответствующее заявление.

Отказ в возврате переплаты

Необходимо отметить, что в НК РФ не предусмотрено конкретных оснований, по которым ИФНС может отказать в возврате или зачете переплаты по налогам. Поэтому фактическое и формальное основание только одно – нет излишне уплаченного налога и, соответственно, нет права на возврат или зачет.

Если же говорить о причинах отказов, то, как правило, налоговый орган ссылается на следующее:

  1. Заявленная сумма переплаты не нашла подтверждения. Например, налогоплательщик посчитал, что допустил ошибку в расчетах, в учете, в составлении декларации, но ИФНС, напротив, установила, что все было сделано верно.
  2. Истек срок подачи заявления. Напомним, что он считается со дня внесения (уплаты) налога, а не с момента выявления переплаты. Так бывает, что переплата выявляется очень поздно, например, только раз в 3-5 лет проводимой инвентаризации активов и обязательств.
  3. Заявитель хочет сделать зачет, но сумма слишком велика, учитывая прогнозируемые налоговые обязательства и период их исполнения.

Перечисленное – несколько обобщенные варианты. На практике отказы, как правило, очень индивидуальны в конкретных причинах. Именно в этом и сложность. Бывает, что просто нет прецедентов, и приходится не только идти в суд, но и проходить все стадии обжалования, вплоть до Верховного суда.

Источник: https://yuristica.ru/stati/vozvrat-izlishne-uplachennogo-naloga

Социальный налоговый вычет на обучение

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Социальный налоговый вычет (СНВ) предоставляется гражданину, который за счет личных средств оплатил расходы на:

1. Собственное обучение:

  • в вузе (ином учреждении) на дневном, вечернем, заочном отделении, а также при получении образования дистанционным способом;
  • в организациях, оказывающих услуги дополнительного образования для взрослых: автошколы, центры повышения квалификации; школы изучения иностранных языков и т.д.

2. Обучение детей, как родных (усыновленных), так и опекаемых (подопечных*), а также братьев и сестер, включая неполнородных, до достижения ими возраста 24 лет:

  • в детском саду, школе, колледже, вузе, ином учреждении (подразумевается обучение исключительно на очном отделении);
  • в организациях, оказывающих услуги дополнительного образования для детей: школы искусств, музыкальные, спортивные школы и пр.

*Примечание: несмотря на тот факт, что попечительство прекращается при достижении ребенком совершеннолетия, бывший попечитель сохраняет право на получение вычета, если оплачивает обучение своего бывшего подопечного.

Важно: бабушка или дедушка, оплатившие образование внуков, право на вычет не имеют.

СНВ на обучение детей распространяется исключительно на образовательные услуги. Таким образом, нельзя получить вычет за пребывание школьника в «продленке», проживание студента в общежитии и т. д.

Условия получения СНВ

Воспользоваться вычетом можно при соблюдении определенных условий:

1. Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он произвел оплату образовательных услуг.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат (не удержание) налога, который уже был уплачен (должен быть уплачен в ближайшем будущем) государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

При этом под доходом подразумевается не только заработная плата, но и иные источники поступлений. Например: сдача жилья в аренду.

Важно: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются (ч. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

2. Образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его статус (например: Устав иностранной организации).

Примечание: в отличие от прочих разновидностей СНВ, гражданин имеет право получить вычет на образование даже в том случае, если обучение происходило (осуществляется в настоящее время) в иностранном учебном заведении.

Обратите внимание: физическое лицо не сможет претендовать на СНВ, если обучение было оплачено его работодателем.

Но при предъявлении в ФНС ученического договора, в соответствии с которым работодатель ежемесячно удерживал из заработка сотрудника средства, потраченные на его образование, гражданин сохраняет право на вычет.

При этом СНВ будет предоставлен не за тот период, в котором работник проходил обучение, а за тот, в котором он возместил затраты своему работодателю.

Также вычет не предоставляется родителю ребенка, оплатившему его обучение материнским капиталом.

Размер вычета

СНВ на обучение предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше:

  • 120 000 рублей, если речь идет об образовательных услугах, полученных самим налогоплательщиком, а также его братьями и сестрами;

Вышеуказанная сумма включает в себя не только затраты на обучение, но и иные расходы гражданина на протяжении налогового периода, которые в соответствии со ст. 219 НК РФ входят в состав социального вычета (лечение, добровольное медицинское страхование, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и пр.).

В случае наличия в одном периоде нескольких видов расходов, попадающих под применение вычета и в совокупности превышающих установленный лимит, налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие конкретно виды затрат и в каком размере заявить в составе СНВ.

  • 50 000 рублей, если оплачивается обучение детей (родных, усыновленных, опекаемых или подопечных).

Данный вычет полагается на каждого ребенка (независимо от их количества), и претендовать на него могут одновременно оба родителя (попечителя или опекуна), главное, чтобы общая сумма, заявленная супругами на одного ребенка, не превысила 50 000 рублей.

Обратите внимание: перенос «образовательного» вычета на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен.

Примеры расчета СНВ

Рассмотрим порядок расчета вычета на конкретных примерах.

Пример 1:

Максимова Н. К. зарабатывает 35 000 руб. в месяц. За год ее работодатель перечислил в бюджет 54 600 руб. НДФЛ (35 000 руб. * 12 мес. * 13 %).

В этом же году Максимова Н. К. оплатила за счет собственных средств:

  • обучение сына в колледже (единовременно за 4 курса) – 200 000 руб.;
  • свое обучение в автошколе – 30 000 руб.

Других расходов, включаемых в состав социального вычета, в данном налоговом периоде у Максимовой Н. К. не было. Таким образом, к вычету женщина может заявить:

50 000 руб. * 13 % + 30 000 руб. * 13 % = 6 500 руб. + 3 900 = 10 400 руб.

Остаток суммы, потраченной на образование ребенка, в размере 150 000 руб. для вычета будет утерян.

Но, если бы Максимова Н. К. производила оплату колледжа по частям (по 50 000 руб. за каждый курс), то она имела бы возможность заявлять детский вычет на обучение еще на протяжении 3 лет и могла бы возместить в общей сложности 26 000 руб. (50 000 руб. * 13 % * 4 года).

Пример 2:

Иванова И. И. заключила на свое имя договор на обучение дочери в вузе. Размер оплаты за первый семестр по данному договору, подлежащей внесению до 31 декабря текущего года, составил 45 000 руб.

Первый платеж в размере 10 000 руб. Иванова И. И. внесла самостоятельно. В дальнейшем оплату обучения до конца семестра производил ее супруг.

По итогам налогового периода Иванова И. И. может заявить к вычету: 10 000 руб. * 13 % = 1 300 руб., а ее супруг: 35 000 руб. * 13 % = 4 550 руб.

При этом супруг Ивановой И. И. имеет право предъявить в составе пакета документов на вычет договор с образовательным учреждением, заключенный на имя жены (имущество, нажитое супругами во время брака, включая заработанные денежные средства, является их совместной собственностью).

Порядок получения вычета

За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:

1. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).

Перечень документов:

  • декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного налога, полученные от работодателя);

Примечание: налогоплательщики, которые представляют декларацию исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. При этом нужно помнить, что обратиться за СНВ можно не позднее 3 лет со дня окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

  • договор с образовательной организацией и приложения к нему (например: если было подписано дополнительное соглашение об изменении стоимости услуг);
  • копию лицензии образовательного учреждения;

Примечание: копия лицензии российского учебного заведения не потребуется, если ее реквизиты отражены в договоре. Если же договор заключен с иностранным учебным заведением, то необходимо предъявить копию документа, подтверждающего статус данной организации, с переводом на русский язык, заверенную нотариально.

  • справка о прохождении обучения на очном отделении;

Примечание: предъявляется, если подается заявление на вычет за обучение ребенка, и сведения о форме обучения не отражены в договоре.

  • чеки (платежные поручения), подтверждающие оплату образовательных услуг;

Обратите внимание: платежные документы должны быть оформлены на человека, фактически оплачивающего обучение, а не на получателя этих услуг.

  • документ, подтверждающий степень родства заявителя с членом семьи, которому было оплачено обучение (свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, акт об установлении опеки (попечительства) над ребенком), свидетельство о рождении самого налогоплательщика и его брата (сестры);
  • свидетельство о браке, если стороной договора с образовательной организацией выступает супруг(а) налогоплательщика;
  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).

2. К работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в инспекции.

Перечень документов для обращения в ФНС:

Источник: https://pra-vo.com/nalogovyj-vychet-za-obuchenie.html

Ст. 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Налоговый кодекс предусматривает процедуры, в рамках которых плательщики тех или иных сборов могут возвращать суммы таковых, переплаченные в бюджет либо излишне взысканные государством. Реализация данного права должна осуществляться в соответствии с положениями отдельных статей НК РФ, прежде всего, 78 и 79.

Первая регулирует процедуру возврата налогоплательщику и зачета в текущие платежи излишне уплаченных сборов. Структура данной статьи предполагает довольно детальную регламентацию соответствующих активностей ФНС. Вторая статья конкретизирует алгоритм возврата налогов, которые были излишне взысканы.

В чем специфика отмеченных процедур? Как правильно налогоплательщику реализовать свое право на возврат сборов либо зачет таковых?

Назначение статьи 78

Ст. 78 НК РФ — источник, в котором регламентируется процедура зачета либо законного возврата сумм налогов и иных платежей в бюджет, которые переплачены тем или иным субъектом — гражданином или организацией.

Подобные сценарии могут формироваться, если налогоплательщик исчислил больший налог, чем нужно было, либо фактически перечислил в бюджет сумму, превышающую ту, что было необходимо вносить. Полезно будет изучить структуру ст.

78 НК РФ отдельно по пунктам.

Данный элемент рассматриваемой статьи НК РФ включает положения, устанавливающие, что суммы излишних налогов должны быть зачтены в счет текущих обязательств гражданина либо организации по текущему бюджетному обязательству, погашению недоимок по другим налогам, а также долгов по пеням и штрафам, либо возвращены в порядке, который регламентируется соответствующей статьей НК РФ. В присутствующем в ст. 78 п. 1 НК РФ также сказано о том, что зачет излишних федеральных, региональных и муниципальных налогов, а также пеней по ним осуществляется в корреляции с аналогичными типами бюджетных обязательств.

Пункт 2

Второй пункт рассматриваемой статьи НК РФ включает положения, по которым зачет либо возврат излишних налогов должен осуществляться территориальным подразделением ФНС по месту учета плательщика, если иные нормы не включены в НК РФ. Рассматриваемый пункт ст. 78 также включает положение, по которому возврат платежей в общем случае осуществляется без начисления каких-либо процентов.

Пункт 3

Следующий пункт рассматриваемой статьи включает положения, по которым ФНС должна сообщать плательщику о выявленных фактах переплаты тех или иных налогов, а также о суммах таковых не позже, чем по истечении срока в 10 дней после обнаружения излишних перечислений. Если налоговики не уверены в том, что переплата фактически осуществлена, но предполагают, что она может быть, то могут предложить налогоплательщику осуществить совместную сверку расчетных показателей по соответствующим платежам.

Пункт 4

Рассматриваемый пункт ст. 78 устанавливает, что для реализации законного права на зачет переплат в счет текущих обязательств налогоплательщик должен направить письменное заявление в налоговую.

Данный документ может быть представлен также в электронном виде — при условии, что его можно подписать усиленной квалифицированной ЭЦП, либо через онлайн-кабинет налогоплательщика.

Решение о зачтении суммы излишних налогов принимается ФНС не позднее, чем по истечении срока, составляющего 10 дней, после того как ведомство получит соответствующее заявление от гражданина или организации, либо со дня подписания ФНС и плательщиком акта, подтверждающего осуществление совместной сверки уплаты сборов, если таковая проводилась.

В пункте 5 рассматриваемой статьи говорится о том, что зачет переплат в счет погашения налоговых недоимок должен осуществляться ФНС самостоятельно. Дополнительное заявление в налоговую, таким образом, субъекту уплаты сборов направлять в общем случае не нужно.

ФНС обязана выполнить предписания рассматриваемого пункта статьи 78 в течение срока в 10 дней после того, как обнаружится факт переплаты, либо со дня подписания ФНС и налогоплательщиком акта, подтверждающего совместную сверку платежей.

В ряде случаев срок выполнения соответствующего предписания отсчитывается с момента вынесения судебного решения, если таковое принималось ввиду проведения слушаний по вопросам налоговых споров.

Рассматриваемый пункт ст. 78 НК РФ включает положения, которые устанавливают, что налогоплательщик, несмотря на то, что данное действие не является в силу закона обязательным, все же имеет право направлять в ФНС заявление, о котором идет речь выше.

Это можно делать, например, с целью ускорения процесса зачтения переплат в будущие платежи.

В этом случае налоговики должны зачесть соответствующие суммы в срок, не превышающий 10 дней после получения документа от налогоплательщика, либо со дня, когда был подписан акт о совместной сверке платежей, при условии проведения таковой.

Пункт 6

Рассмотрим теперь то, каким образом осуществляется возврат переплат в бюджет. Данную процедуру регламентирует п. 6 ст. 78 НК РФ. Сумма переплаты по налогу также должна возвращаться ФНС плательщику по письменному заявлению, которое может быть сформировано в электронной форме при условии, что оно будет подписано с помощью квалифицированной ЭЦП.

ФНС обязана осуществить возврат налога не позднее чем через 1 месяц по факту получения соответствующего заявления. В положениях п. 6 ст. 78 НК РФ также сказано о том, что при наличии у налогоплательщика, направляющего запрос на возврат переплат в ФНС, недоимок, в первую очередь осуществляется покрытие таковых. Если по факту расчетов по долгам остается некая сумма, возможен возврат.

Пункт 7

Согласно нормам п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление в ФНС, направляемое налогоплательщиком, который намеревается зачесть либо в законном порядке вернуть переплату по налогу, может быть составлено и передано в ведомство в течение 3 лет с того момента, когда излишняя сумма внесена в бюджет, если иное не предусмотрено нормативными актами, имеющими отношение к сфере налогов и сборов.

Пункт 8

В соответствии с рассматриваемым пунктом, ФНС должна принять решение о компенсации гражданину либо организации излишне уплаченных сборов в срок, который не превышает 10 дней после получения заявления ФНС, либо со дня подписания ведомством и субъектом уплаты налога акта сверки — если таковая была проведена. В п. 8 ст.

78 НК РФ также сказано о том, что поручение на возврат соответствующей переплаты, оформленное на основании принятого ФНС решения о компенсации соответствующей суммы, направляется ФНС в Федеральное казначейство – ведомство, которое, в свою очередь, осуществляет расчеты с заявителем в соответствии с бюджетными законами РФ.

Пункт 9

Согласно нормам п. 9 статьи 78 НК РФ, налоговики обязаны сообщать плательщикам о принятом решении по зачету либо возврату переплат, которое может заключаться в одобрении осуществления данной процедуры либо в отказе в ее проведении.

Первая либо вторая активность должны быть осуществлены в срок, не превышающий 5 дней после рассмотрения вопроса.

Уведомление от ФНС передается руководителю фирмы, физлицу, их представителям под расписку либо другим доступным способом, который может подтвердить факт получения данной информации.

Если речь идет о взаимодействии ФНС и консолидированной группы налогоплательщиков, то сумма переплат по налогу должна быть зачтена либо возвращена в пользу ответственного участника соответствующего объединения.

Если договор о его формировании прекратил действие, то возврат либо зачет сборов осуществляется по заявлению ответственного субъекта.

Данная операция не осуществляется, если ответственный участник, входящий в консолидированную группу, имеет недоимки, штрафы и иные взыскания в бюджет.

Пункт 10

В соответствии с нормами п. 10 ст 78 НК РФ, сумма, подлежащая возврату либо зачету, увеличивается в корреляции со ставкой рефинансирования Центробанка, если расчеты по ней между ФНС и налогоплательщиком не будут осуществлены в срок, указанный в п. 6 рассматриваемой статьи НК РФ.

Пункт 11

Согласно нормам п. 11 статьи 78 НК РФ, территориальная структура Федерального казначейства, которая осуществляет возврат переплат по налогу, должна уведомлять ФНС о том, когда положенная сумма была фактически перечислена налогоплательщику и в каком объеме.

Пункт 12

Если проценты, которые дополняют излишне уплаченный сбор согласно положениям п.

10 рассматриваемой статьи НК РФ, не будут перечислены заявителю в полном объеме, то ФНС принимает решение о компенсации оставшихся, которые рассчитываются исходя из даты фактического зачисления налогоплательщику соответствующих сумм.

Данную активность ФНС должна осуществить не позднее чем через 3 дня с момента получения из Федерального казначейства информации о дате возврата денежных средств, а также о сумме таковых. Необходимое платежное поручение ФНС, в свою очередь, должна направить в Федеральное казначейство.

Пункты 13 и 14

В соответствии с пунктом 13 рассматриваемой статьи НК РФ, зачет либо компенсация переплат по налогам должны осуществляться в российских рублях.

Пункт 14 предписывает применять нормы, зафиксированные в статье 78 НК РФ, не только к налогам, но также и в отношении других обязательств: авансовых платежей, пеней, штрафов, различных сборов.

Соответствующие правила, зафиксированные в статье 78, также должны распространяться, исходя из норм п. 14, на налоговых агентов, субъектов уплаты сборов в бюджет и ответственных участников консолидированных групп плательщиков.

Рассматриваемый пункт статьи 78 также устанавливает, что налоговая РФ должна применять соответствующие правила также в процессе зачета либо возврата переплат по НДС, который подлежит возмещению в установленном законом порядке.

Пункт 15

Пункт 15 ст. 78 НК РФ фиксирует норму, по которой факт указания субъекта в качестве владельца активов в специальной декларации, которая представлена в соответствии с ФЗ «О добровольном декларировании», а также передача подобного имущества фактическому владельцу не могут быть основанием для признания тех или иных платежей в бюджет излишними.

Как следует из норм, которые содержатся в статье 78 НК РФ, налоговая РФ признает налог, внесенный в казну, излишне взысканным в силу доначисления по факту налоговой проверки либо добровольного его внесения налогоплательщиком. Другой сценарий появления соответствующих переплат — изменение налоговой базы вследствие решения суда либо распоряжения вышестоящей структуры ФНС.

Возможен ли возврат налога по статье 78 нерезидентам РФ?

Источник: https://FB.ru/article/210070/st-nk-rf-zachet-ili-vozvrat-summ-izlishne-uplachennyih-naloga-sbora-peney-shtrafa

Возврат Ндфл За Обучение Статья Нк Рф

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Налоговый кодекс ( ст 231 Возврат НДФЛ НК РФ 2020 )

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Как осуществляется возврат НДФЛ за обучение

  • стандартные налоговые вычеты (например, в связи с ликвидацией катастрофы на ЧАЭС),
  • социальные налоговые вычеты, в связи с перечислением пожертвований, оплатой обучения, медицинских услуг и медикаментов, уплатой пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также уплатой дополнительных страховых взносов для трудовой пенсии,
  • имущественные налоговые вычеты,
  • другие налоговые вычеты, предусмотренные статьями 220-221 НК РФ.

На практике, НДФЛ взимается в виде процента от доходов налогоплательщика, неполный список которых приведен в статье 208 кодекса. Помимо всех названных в статье доходов, налогом облагаются также и иные доходы, полученные на территории РФ, не предусмотренные статьей. Таким образом, НДФЛ взимается с любого дохода (в денежной и натуральной форме), полученного на территории Российской Федерации, а значит, касается абсолютно каждого.

Заявление на возврат НДФЛ за обучение — как правильно написать

При заполнении документов оказалось, что Мусечкина в 2015 году потратила на образование 380 тысяч рублей, из которых 320 – на своего сына. Максимальная сумма для вычета по тратам на образование ребёнка составляет 50 тысяч рублей, вместе со стоимостью собственного образования Мусечкина подала заявление на вычет с суммы 110 тысяч рублей и получит по итогам года 14,3 тысячи рублей.

Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, чтобы учёба в ней давало право на налоговый вычет. Причём это может быть не только вуз, но и школа, детский сад, спортивная, музыкальная или другая дополнительная школа, в зачёт идут и курсы повышения квалификаций.

На Основании Какой Статьи Нк Рф Возврат Ндфл За Обучение

Другое основание для получения возврата НДФЛ — наличие у гражданина определенного социального статуса. В этом случае человек может получить право на стандартные налоговые вычеты.

В чем их специфика? Прежде всего в том, что их выплата не предполагает совершения каких-либо расходов — как в случае с социальными и имущественными вычетами.

Их стабильное предоставление гарантируется государством, поскольку гражданин имеет статус, предусмотренный законодательством. Стандартные вычеты регулируются 218-й статьей НК РФ.

Пользователи, оформившие ипотечное соглашение, вправе рассчитывать на ещё один вычет – по ипотечным процентам. Это право обозначено в пп.4 п.1 ст.220 НК РФ. Здесь предельная величина составляет 3 млн. рублей, следовательно, сумма возврата будет равна 390 тыс. рублей (3 млн. х 13%).

Возврат лмшне уплаченного налога на обучении статья нк

Указанный размер социального вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 года.Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Таким образом, в 2012 году налогоплательщик вправе с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение (или обучение детей) представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ за период 2009-2011 годов по расходам, произведенным в этих годах.

К налоговым декларациям необходимо представить пакеты указанных выше документов, включая справки по форме 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов за указанные налоговые периоды.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям — налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке. 17.

Правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

По какой статье налогового кодекса возврат подоходнего налога за лечение

Относительно других установленных сборов данная льгота не предусмотрена.

Порядок назначения Возместить расходы на приобретение лекарственных препаратов, за проведенное лечение, профилактику, восстановление, диагностику можно только за те годы, в которые непосредственно осуществлялась их оплата. Для декларирования доходов (по ф.

3 НДФЛ) и получения компенсации установлены сроки. Это можно сделать в году, который последует за временным промежутком в 12 мес. с даты оплаты. То есть если это произошло в 2015-м, то право на вычет реализуется в 2016-м.

N 403-ФЗ) (см.

текст в предыдущей редакции) Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем. (в ред.

Пример расчета К началу страницы В 2020 г. Бойцов А.А. зарабатывал 30 000 рублей в месяц и в сумме заплатил 46 000 рублей НДФЛ за год. В том же году ему понадобилась сложная операция на желудке стоимостью 400 000 рублей, которую ему предложили в российской клинике.

Учтите, этот предел установлен для всех социальных расходов: помимо возврата налога за лечение, государство возвращает деньги и по затратам на образование, пенсионное и медицинское страхование, благотворительность, — все это входит в категория «социальных налоговых вычетов».Суммарный лимит по ним за календарный год – 120 000 руб.

Допустим, Семыкина Любовь Григорьевна в 2015 году лечила зубы и оплачивала дочери Кристине услуги репетиторов, а также перечислила деньги за первый курс обучения в вузе. На лечение Любовь Григорьевна потратила 27 000 руб., на репетиторов – 45 000 руб., а на высшее образование дочери – 100 000 руб.

Итого Семыкина понесла расходы в размере 172 000 руб.

Статья нк на основании которой производится возврат ндфл

220. Если квартира куплена в новостройке, то есть путем вложения средств в строительство на первичном рынке, то оформлять вычет становится возможно только с момента получения акта приема-передачи готовой квартиры от застройщика.

Возврат налога НДФЛ при приобретении или строительстве жилья Вернуть НДФЛ по приобретенной недвижимости со вторичного рынка возможно только при наличии установленного факта регистрации права собственности в уполномоченном органе, подкрепленного выпиской из ЕГРН (выписка из ЕГРН – единственный актуальный документ на недвижимость с 1 января 2020 года, введена взамен свидетельству о праве собственности и кадастровому паспорту, которые упразднены).

Рекомендуем прочесть:  Приказ Краснодар Об Организации Дом Обучения 2020

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Какую статью нк рф указывать в заявлении на возврат ндфл

Налоговый агент не вправе вернуть налогоплательщику излишне удержанный НДФЛ в сумме, превышающей размер налога, подлежащего удержанию в течение текущего налогового периода. Ни зачет, ни возврат налоговым агентом суммы превышения невозможны. За возвратом суммы налогоплательщик должен будет обратиться в налоговый орган по месту регистрации.

На этом листе укажите повторно свой ИНН, фамилию и впишите инициалы. Далее впишите все банковские реквизиты по которым должен быть возвращен налог. Банковские реквизиты для зачисления денег возьмите в том банке, где у вас открыта карта или счет.

По вашей просьбе вам дадут распечатку где все реквизиты будут указаны. Тикже вы можете их взять из личного кабинета того банка, в котором открыт счет (если вы оформляли доступ в личный кабинет).

В Сбербанке Он-лайн нужно зайти в данные своей карты или счета кликнув на него, зайти во вкладку “Информация по вкладу” и кликнуть ссылку “Реквизиты перевода на счет вклада”.

Статья на основании которой производится возврат ндфл за обучение

  1. Лично в налоговой инспекции, к которой вы прикреплены по адресу вашей регистрации;
  2. Через интернет – из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС, либо на портале государственных услуг;
  3. Отправить полный пакет документов на возврат налога в налоговую инспекцию Почтой России.

Источник: https://russianjurist.ru/trudovoe-pravo/vozvrat-ndfl-za-obuchenie-statya-nk-rf

Статья нк на основании которой возврат ндфл за обучение

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

27.02.2018

Если у налогоплательщика по каким-либо причинам образовалась переплата в бюджет сумм налогов, пеней, штрафов, то он имеет право на своевременный зачет (возврат) этих сумм (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить такой возврат (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Речь пойдет о налоге, излишне взысканном налоговым органом. Правила зачета (возврата) сумм налога, которые «должен» бюджет, установлены ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Первая посвящена излишне уплаченным суммам, вторая — излишне взысканным.

Чем эти суммы различаются? Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).

Как оформить налоговый вычет на обучение (нюансы)

ВАЖНО! Указанный предел в 120 000 руб. определяется с учетом всех видов социальных вычетов для физлица. Например, гражданин, потратив в 2020 году 80 000 руб. на свое обучение и 70 000 руб. на лечение, сможет вернуть налог только со 120 000 руб. Остаток в размере 30 000 руб. (80 000 + 70 000 – 120 000) на следующий год не переносится.

Возврат подоходного налога за обучение – как это работает

Важно: сумма всех социальных налоговых вычетов за год, включая налоговый вычет на лечение – кроме дорогостоящего лечения — не должна превышать 120 тысяч рублей (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Данное ограничение распространяется также на расходы, связанные с оплатой страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, оплатой взносов в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Возврат НДФЛ: самый быстрый способ

Всегда требуется предоставить документы, подтверждающие расходы, связанные с обучением, оплатой медуслуг, участием в пенсионных программах, расчетами с продавцом жилья.

Также в большинстве случаев нужны источники, свидетельствующие о легитимности коммуникаций гражданина с теми или иными субъектами. Например, если осуществляется возврат НДФЛ за лечение, то это могут быть договоры с медучреждением.

Если речь идет об имущественном вычете — нужны контракты купли-продажи, на долевое участие, подтверждающие оформление ипотечного кредита.

Возврат подоходного налога (НДФЛ) за обучение

  • Граждане, оплачивающие собственное образование в любой форме (очное, заочное и другие виды).
  • Платящие за учебу ребенка не старше двадцати четырех лет (за исключением заочных форм образования).

  • Оплатившие учебу родных (или сводных с одним общим родителем) сестер и братьев не старше двадцати четырех лет.

  • Опекуны за образование своих воспитанников младше восемнадцати лет и бывших воспитанников младше двадцати четырех лет.

Консультант пульс

Имейте в виду: размер вычета не может превышать 120 тыс. руб. за один год. Интересно, что эта сумма – ограничение по всем видам социальных вычетов. То есть сюда входит и медицинский налоговый вычет, и пенсионный. Поэтому при использовании нескольких видов вычетов за один период следует быть особенно внимательным. Подробнее об этом – пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса.

Порядок и правила предоставления налогового вычета за обучение в 2020 году

  1. Вступительная часть или шапка. В правом верхнем углу документа указывают ИФНС, в адрес которой направляется заявление и данные налогоплательщика, заявляющего льготу. Сведения включают фамилию, имя, отчество в полном написании, данные паспорта, адрес регистрации.

    В обязательном порядке указывается контактный телефон, необходимый для связи в период проверки.

  2. Название документа.
  3. Текст, содержащий просьбу вернуть переплаченный налог, полученный после предоставления вычета, на расчетный счет.

    В документе требуется указать полные реквизиты банка, открывшего счет лицу.

Налоговый вычет за обучение

После подачи всех документов на протяжении 90 дней будет осуществляться проверка, после чего заявитель получит ответ о принятом решении.

Если налогоплательщик получает отказ, то ему следует прояснить ситуацию, лично посетив инспекцию.

При положительном ответе также потребуется посетить налоговую инстанцию, чтобы написать заявление и указать, на какой банковский счет следует перечислить социальный налоговый вычет на обучение.

Как заполнить заявление на возврат НДФЛ в 2020 году

  1. Неточности и ошибки, допущенные работниками бухгалтерии при расчете НДФЛ.
  2. Удержание налога с тех видов доходов, с которых не следует взимать такой обязательный платеж (ст. 217 НК РФ).

  3. Представление работником документов на получение налогового вычета стандартного, социального, имущественного, инвестиционного или профессионального типа (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).

  4. Превращение работника с нерезидента в резидента страны (ставка налога автоматически меняется с 30% на 13%).

Как оформить налоговый вычет за обучение

Законодательство позволяет вернуть определенную часть потраченных на учебу средств в виде налогового вычета из сумм, которые ранее были уплачены в госбюджет в качестве налогов. Допускается возвращение денег, израсходованных персонально на себя, на своих детей или братьев с сестрами.

Как заполнить декларацию 3 НДФЛ для возврата подоходного налога за обучение

  • справка о з/п 2 НДФЛ;
  • паспорт;
  • лицензия и свидетельство;
  • контракт;
  • реквизиты для перечисления возврата;
  • чеки на оплату;
  • справка;
  • протокол согласования цен или дополнительное соглашение.

Для получения налогового вычета за обучение, должны быть соблюдены определенные требования и условия

Налоговый вычет за обучение 2020 — законный возврат подоходного налога (НДФЛ)

  • Ребенок, брат или сестра не достигли 24-летнего возраста;
  • Брат, сестра, ребенок получают образование по очной форме обучения;
  • Образовательные услуги предоставляются официально лицензированным учебным заведением;
  • На практике лучше, чтобы в договоре вы были указаны в качестве плательщика;
  • Квитанции и платежки также должны быть оформлены на вас.

Возмещение НДФЛ за обучение

  • Собственную учебу. При этом не имеет значения форма образования – очная, заочная, очно-заочная и т.д.
  • Учеба детей. При этом необходимо соблюдение требования – возраст его не должен превышать 24 лет. Обучение должно проводиться по очной форме.

  • Образовательная деятельность опекаемого члена семьи. Требование – возраст не должен быть больше 18 лет, учеба осуществляется по очной форме.
  • Образование бывшего опекаемого члена семьи.

    Условие – возраст не превышает 24 лет, образовательная деятельность должна происходить на очной форме.

  • Оплата учебы брата или сестры. Требование – возраст не должен быть больше двадцати четырех лет.

    Физическому лицу, оплачивающему учебу, они должны быть полнородными (оба родители общие) или неполнородными (один общий родитель).

Нюансы возврата подоходного налога за обучение

Возврат подоходного налога за обучение — такую возможность дает нам НК РФ. С помощью данного способа граждане России смогут компенсировать часть сумм, затраченных на оплату образовательных услуг. Как и кто может возместить подоходный налог за обучение, читайте в нашей статье.

Статья нк на основании которой возврат ндфл за обучение Ссылка на основную публикацию

Источник: https://yrokurista.ru/semejnoe-pravo/statya-nk-na-osnovanii-kotoroj-vozvrat-ndfl-za-obuchenie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.